Вопрос:
Организация планирует оплатить участие в конференции за границей, покупатель российское юр. лицо на общей системе налогообложения.
Два мероприятия, стоимостью до 7 000 долл. Необходимо понять налоговые последствия, в частности, агентский НДС.
НДС, уплачиваемый налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации.
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с положениями ст. 148 НК РФ. Пунктом 1 ст. 148 НК РФ предусмотрен перечень случаев, когда местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), на основании п. 4 ст. 148 НК РФ являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
На основании п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах, приобретающими на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Согласно п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ.
Если российская организация приобретает у иностранных компаний услуги, связанные с участием в выставке на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг признается территория РФ и, следовательно, они облагаются российским НДС. В этом случае у российской организации - покупателя возникают обязанности налогового агента по НДС.
К такому выводу пришел, в частности, АС Московского округа в Постановлении от 17.02.2017 по делу N А40-80207/2015. Суд согласился с налоговой инспекцией, которая настаивала на применении к перечисленным услугам положений подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (место реализации по месту деятельности покупателя).
Данные указанные расходы могут быть отнесены к рекламным либо к маркетинговым.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.02.2017 N Ф05-2395/2016 по делу N А40-80207/2015, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2016 N 09АП-46337/2016 по делу N А40-80207/15. По результатам выездной проверки предприятию доначислены НДС, пени и штраф в связи с неисполнением обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога при выплате денежных средств в пользу иностранных компаний за рекламные услуги на международных выставках. Судом налогоплательщику отказано, поскольку для обеспечения участия в международных выставках и, соответственно, для успешного рекламирования своих услуг общество использовало услуги иностранных организаций, что свидетельствует о наличии у него обязанности налогового агента. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 17.02.2017 N Ф05-2395/2016 данное постановление оставлено без изменения.
Однако, если выставка не связана с оказанием рекламных услуг, а, например, организуется в связи с проведением культурного мероприятия, в этом случае местом оказания услуг территория РФ не является согласно пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ и у российской организации обязанности налогового агента не возникает (Письма Минфина России от 26.06.2012 N 03-07-15/68 и ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14723@).
Стоит учитывать, что данные обстоятельства вероятнее всего будут оспариваться налоговыми органами.
Налоговый консалт, налоговый консалт цены, заказать аудит, заказать аудиторскую проверку и уточнить все вопросы можно по телефону 8(495)90-272-90.
Аудит консалтинг, аудит в Москве, аудит в России – являются специализацией наших аудиторов, юристов и налоговых консультантов. Чтобы заказать обязательный аудит и провести аудит, обратитесь на наш официальный сайт по аудиту, и Вы получите всесторонний налоговый аудит, цена которого будет доступна вплоть до малых и вновь созданных компаний. Обязательный аудит является востребованной услугой нашей компании, закажите аудит в Москве у нас! Также можно заказать услуги обязательного аудита в Москве, написав заявку или письмо на почту.